Skomentuj:
Aby ocenić zaloguj się lub zarejestrujX
Ulga na internet
20.09.2009
, aktualizacja: 19.03.2010 13:16
Ulga za wydatki na dostęp do internetu pojawiła się w katalogu odliczeń podatkowych ładnych kilka lat temu. Jest rekompensatą dla podatników za podwyżkę VAT za internet do 22 proc.
ZOBACZ TAKŻE
- Bubel tygodnia: Problemy z ulgą internetową (14-02-10, 21:37)
- Słowniczek podatkowy (20-09-09, 00:00)
- PIT 2009: Ryczałt ewidencjonowany i PIT-28 (20-09-09, 00:00)
- PIT 2009: Zagraniczne dochody, polski podatek (20-09-09, 00:00)
- PIT 2009: Jak wypełnić PIT-37, PIT-36 i PIT/O (12-01-10, 17:29)
- Lista błędów oczywistych w PIT-ach (20-09-09, 00:00)
- PIT 2009: Wspólne rozliczanie małżonków (20-09-09, 00:00)
Z roku na rok z ulgi korzysta coraz więcej podatników: za 2007 r. - 2,5 mln, za 2008 - już blisko 3,2 mln. W rozliczeniu za 2009 r. od dochodu można odpisać do 760 zł. To limit na jednego podatnika (w 2010 r. jest taki sam).
Niestety, od początku istnienia ulgi limit nie wzrósł nawet o złotówkę. Na szczęście można go zwielokrotnić. Jeśli użytkownikami internetu są np. małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki za dostęp do sieci we wspólnym mieszkaniu, wtedy obydwoje mogą korzystać z ulgi.
Opłaca się to jednak tylko wtedy, gdy wydatki na dostęp do internetu są wyższe od limitu ulgi.
Jeśli bowiem małżonkowie płacą 760 zł rocznie, to oczywiście mogą obydwoje korzystać z ulgi (z tym że musieliby się podzielić odliczeniem, np. po 380 zł), ale nie ma to większego sensu. Inaczej, gdy płacą za internet np. 1200 zł rocznie (100 zł miesięcznie). Wtedy jedno z małżonków będzie mogło odliczyć 760 zł, a dla drugiego zostanie jeszcze 440 zł. Nie ma tu znaczenia, czy rozliczają się wspólnie, czy oddzielnie.
Pobierz nasz program do rozliczania PIT 2009
Na podobnej zasadzie z ulgi mogą korzystać np. rodzic i jego dziecko (podatnik) albo dziadek z wnukiem (też podatnikiem). Mogą też, jeśli wydatki są wysokie, korzystać i trzy osoby mieszkające w jednym domu bądź mieszkaniu.
"Zwykła" ulga internetowa przysługuje podatnikowi, który ponosi wydatek z tytułu użytkowania sieci w mieszkaniu bądź budynku, w którym mieszka (meldunek nie jest wymagany). Potrzebny jest dowód poniesienia tego wydatku - musi to być zapłacona faktura VAT z imieniem i nazwiskiem podatnika. Na fakturze mogą być wyszczególnione także koszty innych usług świadczonych przez operatora (np. opłaty za telefon), ale koszt dostępu do sieci musi być wyraźnie wyodrębniony.
Uwaga! Jeśli z odliczenia chcą skorzystać dwie osoby i więcej (np. małżonkowie), faktura za wydatki na dostęp do sieci musi być wystawiona na wszystkie osoby, które chcą skorzystać z ulgi (wszystkie muszą mieszkać w tym samym mieszkaniu).
Kwity trzymamy (razem z kopiami PIT-ów) w domowym archiwum przez pięć lat, licząc od końca roku, w którym upływa termin zapłaty podatku. Czyli kwity z 2009 r. przechowujemy do końca 2015 r.
Ile można zyskać dzięki uldze na internet?
Ponieważ ulgę odpisuje się od dochodu, zysk uzależniony jest od tego, w którym przedziale podatkowym mieszczą się dochody korzystającego z niej podatnika. Albo - inaczej mówiąc - jaką stawką podatkową są one objęte.
Jeśli jest to 18-proc. stawka PIT, to dzięki uldze internetowej dostęp do sieci może być maksymalnie tańszy o 136,80 zł (18 proc. od 760 zł). Jest to zysk na "zwykłej", pojedynczej uldze dla jednego podatnika. Gdy z odpisu korzystają dwie osoby z pierwszego przedziału skali podatkowej, a wydatek roczny na dostęp do sieci wyniósł wspomniane już 1200 zł, dzięki uldze oszczędzą 216 zł (18 proc. od 1200 zł).
Podatnik z wysokimi dochodami mieszczącymi się w drugim przedziale podatkowym ze stawką 32 proc. może dzięki uldze internetowej zaoszczędzić nieco ponad 243 zł (32?proc. od 760 zł). Małżonkowie z takimi dochodami przy wydatku rocznym na dostęp do sieci w wysokości 1200 zł - nawet 384 zł. W przypadku takich małżonków zysk na uldze jest prawie o 100 zł niższy niż rok temu, a to dlatego, że niższa niż wtedy jest stawka podatku, którą objęte są ich dochody (32 zamiast 40 proc.). Paradoksalnie więc obniżka podatku wpłynęła na obniżkę zysku na uldze.
Uwaga! W ramach ulgi za wydatki na dostęp do internetu nie można odpisywać wydatków, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Dzieje się tak zazwyczaj, gdy podatnik prowadzi w swoim mieszkaniu firmę. Internet wpisuje wtedy w koszty działalności firmy.
Jeśli za korzystanie z internetu płacisz drogą elektroniczną, przyda ci się potwierdzenie tego na piśmie. Dowodem może być potwierdzenie przelewu czy inny dokument, z którego będzie wynikało, że płacisz za korzystanie z internetu i ile.
A co z mobilnym internetem? Jest problem, bo choć fiskus przyznaje, że ulga podatkowa obejmuje też takie wydatki, to jednak stawia warunki. Przede wszystkim podatnik musi korzystać z takiego internetu w miejscu zamieszkania. Ponadto musi umieć to udokumentować. Może więc poprosić operatora sieci komórkowej o potwierdzenie, że używał internetu tam, gdzie mieszka.
Fiskus o uldze za mobilny internet
Poniżej interpretacje wiążące dotyczące internetu (czym są interpretacje wiążące i jak je uzyskać - piszemy na s. 97-98)
Pan O. korzysta z internetu w telefonie. W 2007 r. wystąpił do urzędu skarbowego z pytaniem, czy wydatki na taki internet może sobie odliczyć od dochodu w ramach ulgi podatkowej. Miał oczywiście faktury VAT, przy czym internet występował w nich jako oddzielna pozycja. Opłata za niego była stała. W odpowiedzi na pytanie pana O. w interpretacji przepisów PD/406-23/07 Urząd Skarbowy w Chełmie tłumaczył, że przepisy definiują dwa warunki, które muszą być spełnione, aby było możliwe skorzystanie z ulgi: E wydatki muszą być udokumentowane fakturami w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; E wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.
Dalej urząd wyjaśnił: "Pomimo że w przepisach nie sprecyzowano, za pomocą jakiego urządzenia należy korzystać z Internetu, aby możliwe było skorzystanie z ulgi, sam fakt korzystania z sieci Internet za pomocą telefonu komórkowego nie jest wystarczający do skorzystania z ulgi. Zgodnie z ustawą można skorzystać z ulgi, jeżeli wydatki związane z dostępem do Internetu poniesione były w związku z użytkowaniem sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem telefonu komórkowego nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi. Ustawa zezwala na odliczenie ulgi z tytułu wydatków poniesionych na użytkowanie sieci Internet w przypadku dostępu poprzez telefon komórkowy, jeżeli korzystanie z Internetu odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika. Zaznaczyć należy, że obowiązek udowodnienia faktu korzystania z Internetu w miejscu zamieszkania w przypadku ewentualnej kontroli spoczywać będzie na podatniku".
Również w 2007 r. z wnioskiem o interpretację przepisów dotyczących prawa do ulgi za mobilny internet wystąpiła do fiskusa pani G. Tłumaczyła, że nie posiada tzw. sztywnego łącza, korzysta więc z internetu iPlus za pomocą telefonu komórkowego.
W interpretacji PDII/415-14/AG/07 Drugi Urząd Skarbowy w Opolu wskazał trzy warunki korzystania z ulgi: E wydatki muszą być poniesione przez podatnika; E wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika; E wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT.
Dalej urząd zauważył, że "w przepisach nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci Internet". I choć - jak zauważa fiskus - w większości przypadków dostęp do internetu realizowany jest przez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), to coraz powszechniejsze staje się też korzystanie z sieci internet za pomocą telefonu komórkowego. Taką właśnie formą dostępu do sieci jest usługa iPlus wykorzystująca bezprzewodowe rozwiązania telefonii komórkowej. "Żaden z ww. sposobów nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi. Jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika" - stwierdza w końcu urząd.
Modemy w komórce
A co na to Urząd Skarbowy w Lesznie? Pan L. korzysta z internetu poprzez modemy komórkowe. Ma na to fakturę VAT. Czy ma prawo do ulgi internetowej? W interpretacji PD-Ib-415-5/07 urząd zgodził się na ulgę. Wskazał przy tym warunki, pod jakimi L. może z niej korzystać, a więc tak jak w poprzedniej interpretacji: Ewydatki muszą być poniesione przez podatnika; Ewydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internetowej w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika; E wydatki muszą być potwierdzone fakturą VAT. Jeśli te warunki są spełnione, to "użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem modemu komórkowego nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi".
Urząd zauważa jednak, że "istotne jest jedynie to, aby ich użytkowanie odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika". Jeśli tak, to "poniesiony wydatek na abonament miesięczny za korzystanie z usług operatora sieci komórkowej wyłącznie dla dostępu do Internetu, udokumentowany fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, podlega odliczeniu od dochodu w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy".
Niestety, od początku istnienia ulgi limit nie wzrósł nawet o złotówkę. Na szczęście można go zwielokrotnić. Jeśli użytkownikami internetu są np. małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki za dostęp do sieci we wspólnym mieszkaniu, wtedy obydwoje mogą korzystać z ulgi.
Opłaca się to jednak tylko wtedy, gdy wydatki na dostęp do internetu są wyższe od limitu ulgi.
Jeśli bowiem małżonkowie płacą 760 zł rocznie, to oczywiście mogą obydwoje korzystać z ulgi (z tym że musieliby się podzielić odliczeniem, np. po 380 zł), ale nie ma to większego sensu. Inaczej, gdy płacą za internet np. 1200 zł rocznie (100 zł miesięcznie). Wtedy jedno z małżonków będzie mogło odliczyć 760 zł, a dla drugiego zostanie jeszcze 440 zł. Nie ma tu znaczenia, czy rozliczają się wspólnie, czy oddzielnie.
Pobierz nasz program do rozliczania PIT 2009
Na podobnej zasadzie z ulgi mogą korzystać np. rodzic i jego dziecko (podatnik) albo dziadek z wnukiem (też podatnikiem). Mogą też, jeśli wydatki są wysokie, korzystać i trzy osoby mieszkające w jednym domu bądź mieszkaniu.
"Zwykła" ulga internetowa przysługuje podatnikowi, który ponosi wydatek z tytułu użytkowania sieci w mieszkaniu bądź budynku, w którym mieszka (meldunek nie jest wymagany). Potrzebny jest dowód poniesienia tego wydatku - musi to być zapłacona faktura VAT z imieniem i nazwiskiem podatnika. Na fakturze mogą być wyszczególnione także koszty innych usług świadczonych przez operatora (np. opłaty za telefon), ale koszt dostępu do sieci musi być wyraźnie wyodrębniony.
Uwaga! Jeśli z odliczenia chcą skorzystać dwie osoby i więcej (np. małżonkowie), faktura za wydatki na dostęp do sieci musi być wystawiona na wszystkie osoby, które chcą skorzystać z ulgi (wszystkie muszą mieszkać w tym samym mieszkaniu).
Kwity trzymamy (razem z kopiami PIT-ów) w domowym archiwum przez pięć lat, licząc od końca roku, w którym upływa termin zapłaty podatku. Czyli kwity z 2009 r. przechowujemy do końca 2015 r.
Ile można zyskać dzięki uldze na internet?
Ponieważ ulgę odpisuje się od dochodu, zysk uzależniony jest od tego, w którym przedziale podatkowym mieszczą się dochody korzystającego z niej podatnika. Albo - inaczej mówiąc - jaką stawką podatkową są one objęte.
Jeśli jest to 18-proc. stawka PIT, to dzięki uldze internetowej dostęp do sieci może być maksymalnie tańszy o 136,80 zł (18 proc. od 760 zł). Jest to zysk na "zwykłej", pojedynczej uldze dla jednego podatnika. Gdy z odpisu korzystają dwie osoby z pierwszego przedziału skali podatkowej, a wydatek roczny na dostęp do sieci wyniósł wspomniane już 1200 zł, dzięki uldze oszczędzą 216 zł (18 proc. od 1200 zł).
Podatnik z wysokimi dochodami mieszczącymi się w drugim przedziale podatkowym ze stawką 32 proc. może dzięki uldze internetowej zaoszczędzić nieco ponad 243 zł (32?proc. od 760 zł). Małżonkowie z takimi dochodami przy wydatku rocznym na dostęp do sieci w wysokości 1200 zł - nawet 384 zł. W przypadku takich małżonków zysk na uldze jest prawie o 100 zł niższy niż rok temu, a to dlatego, że niższa niż wtedy jest stawka podatku, którą objęte są ich dochody (32 zamiast 40 proc.). Paradoksalnie więc obniżka podatku wpłynęła na obniżkę zysku na uldze.
Uwaga! W ramach ulgi za wydatki na dostęp do internetu nie można odpisywać wydatków, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Dzieje się tak zazwyczaj, gdy podatnik prowadzi w swoim mieszkaniu firmę. Internet wpisuje wtedy w koszty działalności firmy.
Jeśli za korzystanie z internetu płacisz drogą elektroniczną, przyda ci się potwierdzenie tego na piśmie. Dowodem może być potwierdzenie przelewu czy inny dokument, z którego będzie wynikało, że płacisz za korzystanie z internetu i ile.
A co z mobilnym internetem? Jest problem, bo choć fiskus przyznaje, że ulga podatkowa obejmuje też takie wydatki, to jednak stawia warunki. Przede wszystkim podatnik musi korzystać z takiego internetu w miejscu zamieszkania. Ponadto musi umieć to udokumentować. Może więc poprosić operatora sieci komórkowej o potwierdzenie, że używał internetu tam, gdzie mieszka.
Fiskus o uldze za mobilny internet
Poniżej interpretacje wiążące dotyczące internetu (czym są interpretacje wiążące i jak je uzyskać - piszemy na s. 97-98)
Pan O. korzysta z internetu w telefonie. W 2007 r. wystąpił do urzędu skarbowego z pytaniem, czy wydatki na taki internet może sobie odliczyć od dochodu w ramach ulgi podatkowej. Miał oczywiście faktury VAT, przy czym internet występował w nich jako oddzielna pozycja. Opłata za niego była stała. W odpowiedzi na pytanie pana O. w interpretacji przepisów PD/406-23/07 Urząd Skarbowy w Chełmie tłumaczył, że przepisy definiują dwa warunki, które muszą być spełnione, aby było możliwe skorzystanie z ulgi: E wydatki muszą być udokumentowane fakturami w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; E wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.
Dalej urząd wyjaśnił: "Pomimo że w przepisach nie sprecyzowano, za pomocą jakiego urządzenia należy korzystać z Internetu, aby możliwe było skorzystanie z ulgi, sam fakt korzystania z sieci Internet za pomocą telefonu komórkowego nie jest wystarczający do skorzystania z ulgi. Zgodnie z ustawą można skorzystać z ulgi, jeżeli wydatki związane z dostępem do Internetu poniesione były w związku z użytkowaniem sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem telefonu komórkowego nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi. Ustawa zezwala na odliczenie ulgi z tytułu wydatków poniesionych na użytkowanie sieci Internet w przypadku dostępu poprzez telefon komórkowy, jeżeli korzystanie z Internetu odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika. Zaznaczyć należy, że obowiązek udowodnienia faktu korzystania z Internetu w miejscu zamieszkania w przypadku ewentualnej kontroli spoczywać będzie na podatniku".
Również w 2007 r. z wnioskiem o interpretację przepisów dotyczących prawa do ulgi za mobilny internet wystąpiła do fiskusa pani G. Tłumaczyła, że nie posiada tzw. sztywnego łącza, korzysta więc z internetu iPlus za pomocą telefonu komórkowego.
W interpretacji PDII/415-14/AG/07 Drugi Urząd Skarbowy w Opolu wskazał trzy warunki korzystania z ulgi: E wydatki muszą być poniesione przez podatnika; E wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika; E wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT.
Dalej urząd zauważył, że "w przepisach nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci Internet". I choć - jak zauważa fiskus - w większości przypadków dostęp do internetu realizowany jest przez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), to coraz powszechniejsze staje się też korzystanie z sieci internet za pomocą telefonu komórkowego. Taką właśnie formą dostępu do sieci jest usługa iPlus wykorzystująca bezprzewodowe rozwiązania telefonii komórkowej. "Żaden z ww. sposobów nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi. Jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika" - stwierdza w końcu urząd.
Modemy w komórce
A co na to Urząd Skarbowy w Lesznie? Pan L. korzysta z internetu poprzez modemy komórkowe. Ma na to fakturę VAT. Czy ma prawo do ulgi internetowej? W interpretacji PD-Ib-415-5/07 urząd zgodził się na ulgę. Wskazał przy tym warunki, pod jakimi L. może z niej korzystać, a więc tak jak w poprzedniej interpretacji: Ewydatki muszą być poniesione przez podatnika; Ewydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internetowej w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika; E wydatki muszą być potwierdzone fakturą VAT. Jeśli te warunki są spełnione, to "użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem modemu komórkowego nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi".
Urząd zauważa jednak, że "istotne jest jedynie to, aby ich użytkowanie odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika". Jeśli tak, to "poniesiony wydatek na abonament miesięczny za korzystanie z usług operatora sieci komórkowej wyłącznie dla dostępu do Internetu, udokumentowany fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, podlega odliczeniu od dochodu w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy".
Broszury informacyjne PITY 2011
